Wanneer een vennootschap winst maakt, zijn er verschillende mogelijkheden om het resultaat aan te wenden:
Klassiek dividend
Hoe dan ook, het is altijd interessant om een dividend van 800 € toe te kennen, dat is vrijgesteld.
Bij de toekenning van dit dividend moet de roerende voorheffing worden betaald (van 15% of 30% afhankelijk van het al dan niet voldoen aan de voorwaarden voor het VVPRBis-dividend).
Echter, deze roerende voorheffing die door de vennootschap is aangegeven en betaald over deze 800 € aan dividenden, kan worden teruggevorderd via de PB-aangifte van de persoon die het dividend heeft ontvangen (codes 1437/2437).
Als het dividend met betrekking tot de balans van 2021 bijvoorbeeld in juni 2022 wordt toegekend, zal de voorheffing worden teruggevorderd in de PB-aangifte met betrekking tot de inkomsten van 2022 (aanslagjaar 2023) --> een jaar later.
NB: let op dat om dividend te kunnen uitkeren, de vennootschap moet voldoen aan de liquiditeits- en solvabiliteitstesten
Overdracht van de winst
Het is mogelijk om de winst eenvoudigweg over te dragen. We kiezen meestal voor deze mogelijkheid voor een nieuwe vennootschap, die in haar eerste 2 boekjaren zit, maar die vanaf het 3e boekjaar aan de voorwaarden voor het VVPRBis zal voldoen.
Het komt ook wel eens voor dat we het resultaat eenvoudigweg overdragen, als de liquiditeits- en solvabiliteitstesten het niet toestaan om dividenden uit te keren.
Voorkeursoplossing voor vennootschappen die hiervoor in aanmerking komen en die snel geld willen opnemen.
In het algemeen, vanaf het 3e boekjaar van de vennootschap (zodra ze recht heeft op het dividend van 15%), stellen we de klant voor om het geheel in VVPRBis-dividend uit te keren.
Als hij niet meteen geld nodig heeft, kunnen we de winst eenvoudigweg overdragen, en alles wat is overgedragen kan in de volgende jaren in VVPRBis-dividend worden uitgekeerd.
Vanaf het 3e boekjaar van de vennootschap kan de winst direct worden uitgekeerd in een dividend dat belast wordt tegen 15% (in tegenstelling tot de liquidatiereserve, waarvoor men telkens 5 jaar moet wachten om de winst van het jaar dat aan deze reserve is toegewezen, uit te keren).
In tegenstelling tot de liquidatiereserve is het mogelijk om niet alleen de winst van het jaar aan het VVPRBis-dividend toe te wijzen, maar ook de overgedragen winst van voorgaande boekjaren.
NB: let op dat om dividend te kunnen uitkeren, de vennootschap moet voldoen aan de liquiditeits- en solvabiliteitstesten
Oplossing die meestal wordt gebruikt voor vennootschappen die geen recht hebben op het VVPRBis-dividend. De liquidatiereserve is dan de beste optimalisatie in dit geval.
Het kan zelfs voordeliger zijn dan het VVPRBis-dividend in het geval dat de persoon dicht bij zijn pensioen is en van plan is zijn vennootschap in de komende jaren te liquideren (en geen geld tussentijds hoeft op te nemen). In dit geval is de belasting namelijk slechts 10% bovenop de Ven.B. (in plaats van 15%);
Nadelen:
de 10% afzonderlijke bijdrage moet direct worden betaald (terwijl het dividend pas 5 jaar later kan worden uitgekeerd)
er moet telkens 5 jaar worden gewacht tussen het moment van toewijzing aan de liquidatiereserve en het moment waarop het dividend wordt uitgekeerd
men kan alleen het bedrag van de winst van het jaar aan de liquidatiereserve toewijzen (en niet de overgedragen winst van voorgaande boekjaren), in tegenstelling tot het VVPRBis-dividend
let op dat als de vennootschap een liquidatiereserve vormt, en vervolgens verliezen lijdt en nooit de mogelijkheid heeft om deze liquidatiereserve uit te keren, ze de 10% speciale bijdrage voor niets heeft betaald
NB: let op dat wanneer de vennootschap over 5 jaar de liquidatiereserve van de vennootschap wil uitkeren, ze moet voldoen aan de liquiditeits- en solvabiliteitstesten
De tantième wordt voornamelijk gebruikt in het geval dat de vergoeding van de bestuurder tijdens het boekjaar niet voldoende was om te kunnen profiteren van het verlaagde tarief in de Ven.B..
Het is nog steeds mogelijk om de situatie te corrigeren op het moment van de resultaatverwerking, aangezien de tantième wordt gelijkgesteld aan de vergoeding van de Bestuurder.
In het algemeen kennen we alleen een dividend toe als er niet veel vergoeding ontbreekt om de vennootschap recht te geven op het verlaagde tarief (de sociale bijdragen en de PB betaald op de tantième worden gecompenseerd door de winst in Ven.B.).
NB: let op dat om een tantième te kunnen uitkeren, de vennootschap moet voldoen aan de liquiditeits- en solvabiliteitstesten
Wettelijke reserve en andere reserve
Aangezien de wettelijke reserve niet langer verplicht is, gebruiken we deze aanwending nooit meer, omdat het geen enkel voordeel biedt.
Overzichtstabel van verschillende manieren om geld uit de vennootschap te halen op het moment van resultaatverwerking:
